Расчет командировочных расходов

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Расчет командировочных расходов

Командировочные расходы – это расходы, оплачиваемые работнику за время его нахождения в командировке.

Состав  командировочных расходов

Работодатель, отправляющий сотрудника на работу за пределы организации, обязан оплатить работнику связанные с этим расходы, а именно:

– выплатить заработную плату за все время командировки (т.е. оплатить все рабочие дни, когда сотрудник находился в командировке и в пути);

– оплатить проезд к месту прибытия  и обратно (проезд на всех видах транспорта, за исключением такси, комиссию за бронирование билетов, страховую премию за страхование пассажиров);

– оплатить расходы работника на жилье (стоимость гостиничного номера или аренды квартиры);

– оплатить суточные (из расчета за каждый командировочный день и время в пути. Исключение составляет случай, когда у работника однодневная командировка или у работника есть возможность возвращаться домой ежедневно);

– компенсировать дополнительные расходы, которые командированный сотрудник произвел по согласованию с руководством.

Например, стоимость  участия в деловых мероприятиях (представительские расходы), добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходов на оформление визы при загранкомандировках.

Если все эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.

По каким нормам возмещаются командировочные расходы

Нормативы и порядок возмещения работнику командировочных расходов как при командировках по РФ, так и за границу организация устанавливает сама в локальном нормативном акте, например в «Положении о служебных командировках».

Законодательством установлен норматив только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ, а именно не облагаются НДФЛ суточные:

– за каждый день командировки по России в размере 700 руб.;

– за каждый день загранкомандировки в размере  2500 руб.

Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН в том размере, в котором они установлены в локальном нормативном акте организации.

Командировочные документы

Оплата командировочных расходов производится на основании полного, надлежащим образом оформленного комплекта документов в соответствии с требованиями действующего законодательства.

До начала командировки и выезда сотрудника в командировку работодатель должен оформить следующие документы:

-служебное задание;

-приказ об организации командировки работника для выполнения задания руководства;

-командировочное удостоверение с записью о времени отъезда работника.

Сотрудник, вернувшийся из служебной поездки, обязан предоставить в бухгалтерию в трехдневный срок следующие документы:

-командировочное удостоверение с отметками о прибытии/убытии по месту командировки и о времени возвращения на работу;

– авансовый отчет с перечнем понесенных затрат и суммой, причитающейся к выплате работнику или удержанию из его заработной платы (если не израсходован весь аванс);

– документы, подтверждающие расходы (например, билеты на транспорт, квитанции, счета). Документы можно  приклеить на листы формата А4 и приложить к авансовому отчету;

-отчет о выполнении служебного задания в командировке, утвержденный работодателем.

Порядок расчета командировочных расходов и выдачи аванс

Перед отъездом работнику, как правило, выдается аванс на командировочные расходы в сумме суточных, стоимости проезда, проживания, а также других командировочных расходов.

Сумма аванса определяется исходя из:

– приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание в командировке;

– суммы суточных за все дни командировки;

– других планируемых командировочных расходов работника.

Аванс можно:

– или выдать наличными из кассы организации;

– или перечислить на банковскую карточку работника.

Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы надо отразить в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках.

При этом организация может сама оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета. В этом случае аванс на эти цели можно не выдавать.

Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов

При расчете налога на прибыль подтвержденные документами командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета.

НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении двух условий:

– командировочные расходы оплачены организацией или работником;

– по ним есть счет-фактура.

Всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами возмещение стоимости:

– питания, в том числе, когда  стоимость питания отдельно выделена в счете гостиницы;

– проезда, если до начала командировки или после ее окончания работник использовал отпуск в месте командировки (даты билетов и даты командировки не совпадают).

При применении УСН командировочные расходы, подтвержденные документами, учитываются:

– если они оплачены за счет выданного работнику аванса – на дату утверждения авансового отчета;

– если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета – на дату выплаты возмещения работнику.

В бухгалтерском учете командировочные расходы отражаются так:

ПроводкаОперация
Д 71 – К 50 (51)Работнику выдан аванс на командировку
Д 26 (08, 20, 23, 44) – К 71Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН)

Командировочные расходы: подробности для бухгалтера

  • Новшества в учете командировочных расходов … правила применения КОСГУ в части командировочных расходов изменились. Для наглядности приведем … банкомат. Согласно учетной политике учреждения командировочные расходы включаются в себестоимость оказываемых услуг … 000
    Приняты к учету произведенные командировочные расходы на основании утвержденного авансового … бухгалтерском учете с 2019 года командировочных расходов учреждениям спорта необходимо учитывать … разрешения работодателя);
    2) при выплате командировочных расходов (суточных, расходов на проезд, …
  • Командировочные расходы … .) согласовывается с непосредственным руководителем. Оплата командировочных расходов в этом случае производится за … дисциплины. В данном случае транспортные командировочные расходы оплате не подлежат.
    Также спорным … ;О возмещении других командировочных расходов в период командировки” в командировочные расходы ключевого управленческого …
  • Командировочные расходы в 2019 году: КВР и КОСГУ … аванса или выдаче перерасхода на командировочные расходы необходимо принимать во внимание следующие …
  • Командирование работников в 2019 году: какие новшества учесть? … , а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений … , а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений … заключением.
    Нормы возмещения командировочных расходов.
    Размеры и порядок возмещения командировочных расходов работникам, заключившим трудовой … следует руководствоваться при определении размера командировочных расходов, подлежащих компенсации (см., например, Постановление …
  • Командировочные выплаты госслужащим в служебных поездках по России … порядок и условия оплата командировочных расходов госслужащим на территории РФ. … условия оплата командировочных расходов госслужащим на территории РФ.
    Возмещение командировочных расходов командированному госслужащему … командировочных расходов на проезд приведены в таблице.
    Нормы возмещения возмещение командировочных расходов … в служебных целях и возмещение командировочных расходов, связанных с его использованием, … . 11 Порядка вследствие оплата командировочных расходов на наем жилого помещения, …
  • Запрещенные при УСНО расходы: мнения чиновников и судей … НК РФ позволяет «упрощенцам» учесть командировочные расходы в составе налоговой базы. Перечень … агентством при сдаче билета, к командировочным расходам, указанным в пп. 13 п …
  • Приобретение услуг по организации деловых поездок: какими документами подтверждать … платежи и сборы.
    Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения является авансовый … /11015
    ).
    Для целей налогообложения прибыли командировочные расходы признаются в момент утверждения авансового …
  • Особенности служебных поездок работников-совместителей … . Можно распределить и итоговую сумму командировочных расходов. Причем соотношение может быть любым … в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения). В данном … и средний заработок и оплачивает командировочные расходы, а работодатель по совместительству предоставляет … средний заработок сохраняется и компенсация командировочных расходов осуществляется по основному месту работы … ).
    Внутреннему совместителю, как и внешнему, командировочные расходы на проезд, проживание и т …
  • Верховный Суд разъяснил нюансы привлечения работников к материальной ответственности … ТК РФ гарантирует возмещение работодателем командировочных расходов работникам, направляемым на профессиональное обучение … основан на том, что командировочные расходы, понесенные работодателем в связи … предоставленных ему работодателем компенсаций (командировочных расходов) в связи с направлением … .;
    требование общества о возмещении командировочных расходов (стоимость проезда к месту … работодатель не вправе требовать возмещения командировочных расходов, поскольку такое требование противоречит …
  • Типовые нарушения и недостатки в бухгалтерском учете и отчетности … , отметок);
    несоблюдение установленных норм командировочных расходов, возмещение командировочных расходов сверх установленных законодательством норм без … установленных норм;
    отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх … в удостоверении;
    возмещение в составе командировочных расходов сумм, не предусмотренных действующими нормативными … документами;
    оплата командировочных расходов при командировке на один день …
  • Порядок проведения инвентаризации расчетов по доходам и обязательствам учреждения … и использования средств на командировочные расходы, соблюдение норм командировочных расходов;
    правильность ведения учета операций …
  • Учет расчетов с подотчетными лицами в автономном учреждении … плату;
    на хозяйственные расходы;
    на командировочные расходы;
    на другие нужды.
    По результатам … платных услуг).
    В 2019 году командировочные расходы на осуществление выплат физическим лицам … , железной дорогой).
    Если работодатель возмещает командировочные расходы посредством их выдачи (перевода на … ) КОСГУ.
    В случае если оплата командировочных расходов осуществляется путем безналичных расчетов между … (32 500 руб.) средства на командировочные расходы, предусматривающие как суточные, так и …
  • Направление учащихся на различные мероприятия: как учесть расходы? … . 10.2.6 Порядка № 209н).
    Командировочные расходы на оплату проезда и проживания … 610
    4. Принятие к учету командировочных расходов:
    операции
    Дебет
    Кредит
    Приняты … питания учащихся – 10 000 руб., командировочных расходов: найма жилого помещения в гостинице …
  • Расходы на командировку при УСН: особенности их признания … уменьшение налоговой базы на командировочные расходы в момент начала командировки … признать командировочные расходы?
    В данном случае компания должна признать командировочные расходы на дату … признания доходов и расходов, командировочные расходы учитываются при расчете «упрощенного» … размере работодатель будет производить возмещение командировочных расходов своим работникам – он … внимание:
    При документальном подтверждении командировочных расходов на приобретение авиабилета необходимо учитывать …
  • Расчеты с подотчетными лицами … кассы наличные денежные средства на командировочные расходы:
    суточные – 700 руб. (7 дн … в кассу.
    Согласно учетной политике командировочные расходы отнесены в состав общехозяйственных.
    Операции … денежные средства из кассы на командировочные расходы:
    – суточные
    2 208 12 567 … 226 КОСГУ)
    3 000
    Начислены командировочные расходы на основании утвержденного авансового отчета …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/trud/komandirovochnye_raskhody.html

Оплата командировки по среднему заработку

Расчет командировочных расходов

Труженик, пребывающий в служебной поездке, продолжает выполнять свои должностные обязательства перед работодателем. Это означает, что такие поездки оплачиваются так же, как и стандартный рабочий день на территории предприятия.

Помимо этого, в обязанности руководства компании входит возмещение всех издержек, связанных с работой на новом месте. Также нужно учитывать, что действующее законодательство обязывает работодателя оплачивать служебные поездки на основе величины среднего заработка.

В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, как начисляются командировочные.

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года

Выплаты, положенные труженикам, находящимся в командировке, состоят из нескольких элементов. Первый элемент именуется «целевой» выплатой. К этому понятию можно отнести все издержки, взаимосвязанные с отбытием в командировку.

Руководство фирмы обязано покрыть все расходы на оформление различных актов, сам переезд и аренду жилья. Вторая часть является нецелевой выплатой, которая получила название «суточные». Данные финансовые ресурсы используются в качестве компенсации за работу вдали от дома.

Третьей частью командировочных являются выплаты, согласно окладу или тарифной ставке, установленной для конкретного работника.

Сто шестьдесят седьмая статья Трудового Кодекса является регламентом, регулирующим все вопросы, касаемо составления расчетов величины выплат сотрудникам, пребывающим в служебной поездке.

В этом документе можно найти подробную информацию о порядке расчета вознаграждений и денежных компенсаций.

Согласно данному нормативу, работодатель обязан оплачивать командировку на основе среднего заработка труженика.

При составлении финансовых расчетов необходимо учитывать правила, содержащиеся в специализированных актах.

Семьсот сорок девятое Постановление Правительства от тринадцатого октября две тысячи восьмого года содержит в себе подробный перечень правил оплаты служебных поездок. Из этого акта можно узнать, как оплачивается трудовая деятельность в выходные дни, дни временной нетрудоспособности и другие нюансы, связанные с отправлением в служебную поездку.

Двадцать четвертого декабря две тысячи седьмого года, Правительство РФ подготовило Постановление под номером девятьсот двадцать два. В этом документе приводятся подробные правила составления вычислений объема среднего заработка тружеников.

Важно отметить, что персонал, направленный в служебную командировку, должен получить гарантию сохранения своей должности. Как показывает практика, сама оплата служебной поездки осуществляется в день выдачи денежных средств остальным работникам.

К этому дню бухгалтер компании должен провести все необходимые расчеты для того, чтобы компенсировать все затраты работника.

Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных

Средний заработок: суть понятия

Такое понятие, как средний заработок часто применяется в бухгалтерской сфере. Этот показатель используется при составлении расчетов величины компенсационных выплат, отпускных или выходного пособия. Здесь нужно отметить, что порядок составления вычислений может отличаться в зависимости от задачи, поставленной перед бухгалтером.

Первая методика составления расчетов является универсальной. Этот метод может использоваться как при расчете финансового вознаграждения за пребывание в служебной поездке, так и при иных расчетах.

Второй метод используется только при вычислении общего размера отпускных выплат. Вышеперечисленные методы отличаются друг от друга тем, что в первом случае, при составлении вычислений учитываются рабочие дни.

При составлении расчетов по второй методике — учитываются календарные дни.

При составлении расчетов, бухгалтеру предприятия необходимо определить условную сумму, которую необходимо выплатить работнику за один трудовой день. Данную сумму следует умножить на общую продолжительность служебной поездки. Оплата командировки по среднему заработку рассчитывается следующим образом:

  1. Определение продолжительности временного промежутка, которая будет учитываться при составлении вычислений.
  2. Определение расходов, которые будут покрыты за счет работодателя.
  3. Определение величины среднедневных выплат.

Особенности расчета

Для того чтобы лучше понимать порядок составления расчетов, необходимо рассмотреть практический пример. Давайте представим работника, который зарабатывает сорок тысяч рублей ежемесячно.

В этом случае размер годового заработка работника составит четыреста восемьдесят тысяч рублей. Средняя продолжительность рабочего года равна ста девяноста одному дню.

Длительность служебной поездки составляла четыре дня.

Для того чтобы определить среднедневной заработок, необходимо сумму годового заработка разделить на количество рабочих дней. Произведя простые арифметические действия, мы получим сумму, равную две тысячи пятисот тринадцати рублям.

Эту сумму необходимо умножить на количество дней, проведенных в командировке. К данной выплате необходимо прибавить компенсацию, покрывающую все дополнительные издержки сотрудника.

Важно отметить, что для того, чтобы получить такую компенсацию, работник должен предоставить своему руководству документы, подтверждающие величину затрат.

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера

Период для расчета

Составляя расчет среднего заработка для командировки необходимо учитывать ряд важных нюансов.

Как мы уже говорили ранее, при вычислении размера среднего заработка необходимо учитывать общий размер финансовых средств, выплаченных труженику на протяжении двенадцати месяцев.

В данном случае нужно учитывать только дни трудовой деятельности. Многие новички в сфере бухгалтерского дела часто допускают ошибку, составляя вычисления на основе календарного года.

В девятьсот двадцать втором Постановлении Правительства приводится отдельный ряд правил, которые применяются в отношении тех работников, что направляются в служебную поездку спустя несколько месяцев после трудоустройства.

В этом случае, при расчете среднего заработка учитывается временной промежуток, начинающийся от даты трудоустройства и оканчивающийся днем фактического отбытия в командировку.

При подсчетах учитываются все денежные средства, выплаченные согласно той системе оплаты труда, что используется предприятием.

Исключаемые дни

При составлении расчета величины среднего заработка необходимо учитывать исключаемые дни. К этой категории относятся все виды больничных и отпуска. Также, при определении общего количества проработанных дней исключаются все праздничные и выходные дни.

Помимо всего вышеперечисленного, лицу, составляющему вычисления, необходимо учитывать время, потраченное на прошлые служебные поездки и дни производственного простоя, где виновником выступает администрация компании. Всю необходимую информацию можно получить из локальных актов и журналов учета. Расчеты, которые не содержат в себе все вышеописанные периоды, именуются вычислениями с исключенными днями.

Образец расчета с исключенными днями

Давайте рассмотрим, как выглядит расчет командировочных расходов с учетом исключенных дней. В качестве исключенных дней рассматривается продолжительность стандартного отпуска.

Работник отбыл в служебную поездку первого октября две тысячи восемнадцатого года. Срок командировки составил пять рабочих дней.

Для того чтобы определить размер среднедневного заработка, потребуется получить информацию о размере дохода сотрудника за последний год начиная от первого октября две тысячи семнадцатого года.

Размер заработной платы работника составляет двадцать тысяч рублей. За девять месяцев работы, труженик получил заработную плату общим размером сто восемьдесят тысяч рублей.

Первого августа работник ушел в ежегодный очередной отпуск. В этот месяц сотруднику было начислено двадцать тысяч пятьсот рублей. Размер дохода за оставшиеся два месяца составил сорок тысяч рублей.

Общий доход сотрудника за двенадцать месяцев составил двести сорок тысяч пятьсот рублей.

При составлении расчетов с исключенными днями, время, потраченное на отпуск — не учитывается. Это означает, что из общего размера дохода необходимо вычесть размер отпускных.

Полученный результат следует разделить на общую численность рабочих дней. В нашем примере труженик отработал двести двадцать пять дней. В данном примере, среднедневной заработок сотрудника составит девятьсот семьдесят семь рублей.

Эту сумму необходимо помножить на общую продолжительность служебной командировки.

Перечень причин для отправки сотрудника с заданием в другой город может быть очень обширным

Оплата командировочных по среднему заработку

Давайте разберем, как рассчитать суточные при командировке по среднему заработку. Перед тем как приступить к расчетам, следует определиться с длительностью расчетного периода.

Согласно установленным правилам, данный временной отрезок приравнивается к двенадцати месяцам, предшествующим дате отбытия в служебную поездку.

Это означает, что при отбытии в командировку в августе две тысячи восемнадцатого года, необходимо получить информацию о заработке работника начиная с августа две тысячи семнадцатого года. Данное правило закреплено в девятьсот двадцать втором Постановлении Правительства.

В этом же документе приводится порядок расчетов для тех работников, чей трудовой стаж в конкретной организации составляет менее одного года. В этом случае, учитывается весь временной отрезок, потраченный на выполнение трудовых обязательств.

При поиске размера среднедневного заработка применяется формула «Общий доход за расчетных период / количество проработанных дней». Понятие фактически отработанные дни основывается на количестве дней, что были затрачены на исполнение трудовых обязанностей.

Это означает, что дни отпуска, больничные листы и производственные простои не учитываются при составлении расчетов.

Получив всю необходимую информацию, следует перейти к составлению расчетов среднего заработка во время служебной поездки. Для нахождения данного показателя применяется формула: «Продолжительность командировки * среднедневной заработок».

Доплата командировочных до среднего заработка

Изредка наблюдаются ситуации, в которых результат расчетов, составленных по вышеописанной формуле, значительно ниже размера заработной плате, что мог получить труженик, направленный в командировку.

Действующее законодательство запрещает администрации компании ухудшать финансовые условия трудовой деятельности. Данные правила закреплены в восьмой и девятой статьях Трудового Кодекса.

В такой ситуации, работодатель обязан выдать компенсацию. Ее величина равняется разнице между заработной платой и средним заработком. Эти правила должны быть зафиксированы во внутреннем уставе.

Это может быть как Положение об оплате трудовой деятельности, так и коллективный договор.

При составлении расчетов, бухгалтеру компании необходимо провести сравнение заработной платы с величиной среднедневного заработка труженика.

Работодатель, отправляющий сотрудника на работу за пределы организации, обязан оплатить работнику связанные с этим расходы

Командировки в выходные дни

Как правило, продолжительность большинства служебных поездок составляет несколько дней. В этом случае, один или несколько дней командировки могут приходиться на выходные или праздничные дни.

Согласно установленным правилам, работодатель должен оплачивать только проработанные дни. Это означает, что те дни, когда труженик не выполнял свои трудовые обязательства, не подлежат оплате.

Единственным исключением являются те выходные дни, когда работник выполнял свою работу или находился в пути. В данном случае применяются правила, изложенные в сто пятьдесят третьей статье Трудового кодекса. Работнику должен быть предоставлен следующий выбор:

  1. Предоставление компенсации в стандартном размере вместе с правом на дополнительный выходной.
  2. Предоставление компенсации в двойном размере.

В письме Министерства финансов от двадцать пятого декабря две тысячи тринадцатого года говорится о том, что при вычислениях двойного размера компенсации необходимо учитывать систему оплаты, использующуюся предприятием.

Выводы (+ видео)

В данной статье мы рассмотрели вопрос о том, как рассчитать командировочные выплаты, а также некоторые тонкости вычислений.

В заключение необходимо упомянуть, что «командировочные» включают в себя несколько различных выплат. При составлении расчетов компенсации необходимо учитывать множество различных правил.

Также следует помнить о существовании важных факторов, которые могут повлиять на порядок составления расчетов.

Источник: https://ktovbiznese.ru/spravochnik/kadry/personal/raschet-komandirovochnyh-rashodov.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.